主页 > 财税理论 > 专家观念

张文春:近年来世界税制变革若干趋向



经济协作与开展安排(OECD)近期发布了《2018年税制方针变革》剖析了该安排35个成员国以及阿根廷、印度和南非在内的38个经济体的最新的税制变革办法,从中能够发现世界上的重要税制变革办法和一起的税收方针趋势。

减少个人所得税税率。大多数国家经过下降个人所得税税率来促进经济添加,例如美国、荷兰和法国等国家为支撑储蓄、出资并下降小额储蓄者的税收担负而引进了各种减免税办法。有关社会保险税方面也现已有相似的变革,税率方面的增减大致五五分,税基变化方面也是拓展和缩小的占比参半。

下降公司所得税。2000—2011年间,OECD成员国的公司所得税税率从32.6%降到了25.4%。近年来最大的公司所得税减税是美国施行的,美国联邦公司所得税税率从35%降到了21%。OECD全球税收数据库中有22个国家的公司所得税的法定税率是等于小于25%的,而2000年只要6个国家等于或低于25%。像西班牙、以色列、挪威和爱沙尼亚这样的国家也下降了本国公司所得税税率,并添加了公司赢利。

这些年,已有31个国家减少了本国的公司所得税税率,使之成为一种全球现象。可是,也有少量国家采取了与这种现象各走各路的做法。如土耳其将本国公司所得税的一般税率从20%进步到了22%,加拿大均匀税率从11.7%上升到了11.8%,韩国的公司所得税的最高税率从22%进步到了25%等。

防备税基腐蚀和赢利搬运。现在,将近130个国家和地区现已加入了BEPS的包容性结构,正在和OECD协作防备税基腐蚀和赢利搬运,执行15项行动计划的作用,并添加来自不同税种收入的份额。

聚集对高度数字化企业的纳税。2018年3月,OECD发布《2018年源于经济数字化的税收应战的中期陈述》。该陈述指出,不同的数字化商业模式有一些一起之处,即高度依靠无形资产,特别是知识产权。数据和用户参与的重要性以及与知识产权的协同。对此,OECD提出要在2020年末完结一份全球性的根据一致的数字税收解决计划。

进步增值税税率,拓展增值税税基。部分国家进步了本国增值税的低税率,或下降了低税率适用范围,然后保持了本国增值税的宽税基。例如,挪威对电影票、公共交通、宾馆住宿、博物馆和文娱公园适用的增值税的低税率从10%进步到了12%。作为从直接税转向间接税的税制结构再平衡的一项办法,荷兰政府提出了将增值税的低税率从6%进步到9%的计划。

对贱价货品进口征收增值税的新办法。作为添加本国税收收入的办法,几个国家现已废除了增值税减免办法并开端对贱价货品进口征收增值税。澳大利亚税务局在2018年7月经过对曾经低于豁免产品和服务税的低于1000澳元的货品进口征收10%的产品和服务税而更新了其进口税收规矩。瑞士也在企图批改本国的增值税注册规矩认为国内外的公司发明公正的竞赛环境。从2018年7月开端,断定公司是否进行瑞士增值税注册的新规矩是根据全球的营业额而不是瑞士的营业额。

特别消费税税率不断进步。不只是为了完成筹措收入的意图,而是作为按捺那些发生外部性产品消费的纠正性东西,并影响消费者行为决议计划,各国对酒类和烟草产品征收的特别消费税税率出现上升的趋势。

环境相关的税种遍及没有得到广泛运用。各国都面临着日益严重的环境问题的应战。尽管引进税收方针有助于应对这些应战,但环境相关的税种遍及未得到充沛运用,相关税种的税率要比有害行为形成的社会本钱低,税基一向比较狭隘。(本文系我国人民大学财税研究所张文春编译收拾)

修改:张瑜

要论要言

更多 >>

财税新闻

更多 >>

图片新闻

www.188bet.com